Incentive Stock Options Employer Tax Deduction

Opções de ações de incentivo Atualizado em 08 de setembro de 2016 As opções de ações de incentivo são uma forma de compensação para os funcionários na forma de ações em vez de dinheiro. Com uma opção de compra de ações de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção de compra de ações na corporação do empregador, ou matriz ou empresas subsidiárias, a um preço predeterminado, denominado preço de exercício ou preço de exercício. As ações podem ser compradas pelo preço de exercício assim que a opção se tornar vaga (torna-se disponível para ser exercida). Os preços de exercício são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções normalmente são adquiridas durante um período de tempo. Se o estoque aumenta em valor, um ISO fornece aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro no preço de greve previamente bloqueado. Este desconto no preço de compra do estoque é chamado o spread. Os ISOs são tributados de duas formas: sobre o spread e sobre qualquer aumento (ou diminuição) no valor da ação quando vendido ou de outra forma descartado. Os rendimentos de ISOs são taxados para o imposto de renda regular eo imposto mínimo alternativo, mas não são taxados para a segurança social e os fins de Medicare. Para calcular o tratamento fiscal de ISOs, você precisa saber: Data de concessão: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado Preço de exercício: o custo para comprar uma ação de ação Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e Ações compradas Preço de venda: o valor bruto recebido da venda da ação Data de venda: a data em que o estoque foi vendido. Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. Disposição de ações normalmente é quando o empregado vende o estoque, mas também pode incluir a transferência do estoque para outra pessoa ou dar o estoque para a caridade. Disposições de quitação de opções de ações de incentivo Uma disposição qualificada de ISOs simplesmente significa que o estoque, que foi adquirido Através de uma opção de compra de ações de incentivo, foi descartado mais de dois anos a partir da data da concessão e mais de um ano após a transferência da ação para o empregado (geralmente a data do exercício). Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido continuamente empregado pelo empregador que concede o ISO a partir da data da concessão até 3 meses antes da data de exercício. Tratamento fiscal do exercício de opções de ações de incentivo O exercício de um ISO é tratado como receita unicamente para fins de cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT). Mas é ignorado com a finalidade de calcular o imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção é incluído como receita para fins da AMT. O justo valor de mercado é medido na data em que a acção se torna transferível pela primeira vez ou quando o seu direito à acção não está mais sujeito a um risco substancial de perda. Esta inclusão do spread ISO na receita da AMT é acionada apenas se você continuar a manter o estoque no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se o estoque é vendido dentro do mesmo ano que o exercício, então o spread não precisa ser incluído em sua renda AMT. Tratamento fiscal de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo Uma disposição qualificada de um ISO é tributada como um ganho de capital às alíquotas de imposto sobre o lucro de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda eo custo da opção. Tratamento tributário de disposições desqualificadoras de opções de ações de incentivo Uma disposição desqualificante ou não qualificada de ações da ISO é qualquer disposição que não seja uma disposição qualificada. Desqualificar as disposições ISO são tributadas de duas formas: haverá rendimentos de compensação (sujeitos a taxas de rendimento ordinário) e ganhos ou perdas de capital (sujeitos às taxas de ganhos de capital a curto ou longo prazo). O valor da remuneração é determinado da seguinte forma: se você vende o ISO com lucro, sua remuneração é o spread entre o valor justo de mercado da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da remuneração é o ganho de capital. Se você vende as ações da ISO em uma perda, o montante total é uma perda de capital e não há nenhuma remuneração de renda a relatar. Retenção e Impostos Estimados Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou venda de opções de ações de incentivo. Por conseguinte, as pessoas que exerceram mas ainda não venderam as acções da ISO no final do exercício podem ter incorrido em obrigações fiscais mínimas alternativas. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter obrigações tributárias significativas que não são pagas por meio da retenção na folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar os pagamentos do imposto estimado para evitar ter um saldo devido em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados. As opções de ações de incentivo são relatadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de ações de incentivo (ISO) são relatadas depende do tipo de disposição. Há três possíveis cenários de declaração de imposto: Relatando o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no mesmo ano Aumentar sua renda AMT pelo spread entre o valor justo de mercado das ações eo preço de exercício. Isso pode ser calculado usando os dados encontrados no formulário 3921 fornecido pelo seu empregador. Primeiro, encontre o valor justo de mercado das ações não vendidas (Formulário 3921 caixa 4 multiplicado pela caixa 5) e, em seguida, subtraia o custo dessas ações (Formulário 3921 caixa 3 multiplicado pela caixa 5). O resultado é o spread e é relatado no formulário 6251 linha 14. Como você está reconhecendo receita para fins da AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para a AMT do que para fins de imposto de renda regular. Conseqüentemente, você deve manter-se a par de esta base diferente do custo de AMT para a referência futura. Para fins fiscais regulares, a base de custo das ações ISO é o preço que você pagou (o exercício ou preço de exercício). Para fins da AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste da AMT (o montante registrado no formulário 6251, linha 14). Reportar uma disposição qualificada de ações ISO Relate o ganho em sua Tabela D e Formulário 8949. Você deve relatar o produto bruto da venda, que será informado pelo corretor no Formulário 1099-B. Você também deve relatar sua base de custo regular (o exercício ou preço de exercício, encontrado no Formulário 3921). Você também deve preencher um Anexo D e um Formulário 8949 para calcular seu ganho ou perda de capital para fins da AMT. Nessa programação separada, você deve reportar o produto bruto da venda e sua base de custos AMT (preço de exercício mais qualquer ajuste AMT anterior). No Formulário 6251, você deve relatar um ajuste negativo na linha 17 para refletir a diferença no ganho ou perda entre os cálculos de ganho regular e AMT. Consulte as Instruções para o Formulário 6251 para obter detalhes. Divulgação de uma disposição de desqualificação de ações da ISO Os rendimentos de compensação são relatados como salários na linha 7 do Formulário 1040 e qualquer ganho ou perda de capital é relatado na Tabela D e Formulário 8949. A receita de compensação já pode ser incluída em seu salário W-2 e declaração de imposto De seu empregador no valor mostrado na caixa 1. Alguns empregadores fornecerão uma análise detalhada dos valores de sua caixa 1 na parte superior do seu W-2. Se a receita de compensação já tiver sido incluída no seu W-2, basta relatar seu salário do Formulário W-2, caixa 1, em seu formulário 1040, linha 7. Se a renda de compensação ainda não tiver sido incluída no seu W-2, Sua remuneração, e inclua esse valor como salário na linha 7, além dos valores de seu Formulário W-2. Em seu Anexo D e no Formulário 8949, você deve informar o produto bruto da venda (mostrado no Formulário 1099-B de seu corretor) e sua base de custo nas ações. Para desqualificar disposições de ações da ISO, sua base de custo será o preço de exercício (encontrado no Formulário 3921) mais qualquer receita de remuneração relatada como salários. Se você vendeu as ações da ISO em um ano diferente do ano em que exerceu a ISO, terá uma base de custos AMT separada, então você usará uma Tabela D separada e o Formulário 8949 para relatar o ganho diferente da AMT e usará o Formulário 6251 para Reportar um ajuste negativo para a diferença entre o ganho AMT eo ganho de capital regular. O Formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas a opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo ocorridas durante o ano calendário. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber múltiplos formulários 3921 ou podem receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios. A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá as seguintes informações: identidade da empresa que transferiu ações em um plano de opções de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de compra de ações de incentivo, data de concessão da opção de compra de ações de incentivo, Data em que a opção de compra de ações de incentivo foi exercida, preço de exercício por ação, valor de mercado justo por ação na data de exercício, número de ações adquiridas, Esta informação pode ser utilizada para calcular sua base de custos nas ações, A ser relatado para o imposto mínimo alternativo, e para calcular o montante da compensação renda em uma disposição desqualificante e para identificar o início eo fim do período de espera especial para qualificar para tratamento de imposto preferencial. Um período especial de detenção para se qualificar para o tratamento de imposto sobre ganhos de capital. O período de detenção é de dois anos a partir da data de concessão e um ano após a transferência da ação para o empregado. Formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou data de exercício na caixa 2. Adicionar dois anos à data na caixa 1 e adicionar um ano à data na caixa 2. Se vender as suas acções ISO após a data É mais tarde, então você terá uma disposição qualificante e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributado às taxas de ganhos de capital de longo prazo. Se você vender suas ações da ISO a qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificante, ea renda da venda será tributada em parte como receita de compensação às alíquotas de imposto de renda ordinárias e parcialmente como ganho ou perda de capital. Calculando o Lucro para o Imposto Mínimo Alternativo sobre o Exercício de um ISO Se você exercer uma opção de compra de ações de incentivo e não vender as ações antes do fim do ano calendário, você informará lucro adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O montante incluído para fins da AMT é a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o custo da opção de compra de ações de incentivo. O valor justo de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de compra de ações de incentivo, ou preço de exercício, é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o valor a incluir Como receita para fins da AMT, multiplique o valor na caixa 4 pelo valor de ações não vendidas (geralmente o mesmo relatado na caixa 5) e, a partir desse produto, subtraia o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas Mesma quantidade indicada na casa 5). Cálculo da Base de Custo para o Imposto Regular A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de compra de ações de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3. A base de custos para o lote inteiro de ações é, portanto, o valor Na casa 3, multiplicado pelo número de ações mostrado na caixa 5. Este valor será usado na Lista D e no Formulário 8949. Cálculo da Base de Custo para as Ações da AMT exercidas em um ano e vendidas em um ano subseqüente têm duas bases de custos: Fins fiscais e um para fins AMT. A base de custos AMT é a base de imposto regular mais o montante de inclusão de renda AMT. Este valor será usado em um Anexo D separado e no Formulário 8949 para cálculos AMT. Calculando o Valor de Renda de Compensação em uma Disposição de Desqualificação Se ações de incentivo são vendidas durante o período de detenção desqualificante, então parte de seu ganho é tributado como salário sujeito a impostos de renda ordinários eo ganho ou perda remanescente é tributado como ganhos de capital. O valor a ser incluído como receita de compensação e normalmente incluído no formulário W-2, caixa 1, é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício. Para isso, multiplique o valor justo de mercado por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (usualmente o mesmo valor na caixa 5), ​​e a partir desse produto subtraia o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( Geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Este montante de rendimento de compensação é tipicamente incluído no seu formulário W-2, caixa 1. Se não estiver incluído no seu W-2, inclua este montante como salários adicionais no formulário 1040 linha 7. Cálculo do custo ajustado Base em uma disposição desqualificante Inicie com Sua base de custo, e adicionar qualquer montante de compensação. Use esse valor de base de custo ajustado para relatar ganho ou perda de capital na Tabela D e no Formulário 8949.Introdução a opções de ações de incentivo Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus trabalhadores é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou Desconto embutido. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificadas. Esses planos são geralmente oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os melhores executivos até o pessoal de manutenção. No entanto, há outro tipo de opção de ações. Conhecido como uma opção de ações de incentivo. Que geralmente só é oferecido a funcionários-chave e de alto nível de gestão. Essas opções também são comumente conhecidas como opções estatutárias ou qualificadas e podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos. Principais características das ISOs As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não-estatutárias em termos de forma e estrutura. Os ISOs de agendamento são emitidos em uma data de início, conhecida como data de concessão e, em seguida, o funcionário exerce seu direito de comprar as opções na data do exercício. Uma vez que as opções são exercidas, o empregado tem a liberdade de vender o estoque imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta para opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram. Vesting ISOs geralmente contêm um calendário de vesting que deve ser satisfeito antes que o empregado pode exercer as opções. O padrão de três anos cliff cronograma é usado em alguns casos, onde o empregado torna-se plenamente investido em todas as opções emitidas para ele ou ela naquele momento. Outros empregadores usam o cronometrado que investe a programação que permite que os empregados se invistam em um quinto das opções concedidas cada ano, começando no segundo ano da concessão. O empregado é então totalmente investido em todas as opções no sexto ano de concessão. Método de exercício As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias, na medida em que podem ser exercidas de diversas maneiras. O empregado pode pagar em dinheiro na frente para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando um swap de ações. O Elemento Bargain ISOs geralmente pode ser exercido a um preço abaixo do preço de mercado atual e, assim, proporcionar um lucro imediato para o empregado. Disposições de Clawback Estas são condições que permitem ao empregador lembrar as opções, como se o empregado deixa a empresa por uma razão diferente de morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se torna financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções. Discriminação Considerando que a maioria dos outros tipos de empregado planos de compra de ações devem ser oferecidos a todos os funcionários de uma empresa que cumpram certos requisitos mínimos, ISOs são geralmente oferecidos apenas para executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. ISOs podem ser informalmente comparados a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente orientados para aqueles no topo da estrutura corporativa, em oposição aos planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários. Tributação de ISOs ISOs são elegíveis para receber tratamento fiscal mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações de funcionários. Este tratamento é o que define essas opções para além da maioria das outras formas de compensação baseada em ações. No entanto, o empregado deve cumprir determinadas obrigações, a fim de receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs: Qualifying Disposition - A venda de estoque ISO feita pelo menos dois anos após a data de concessão e um ano após as opções foram exercidas. Ambas as condições devem ser cumpridas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disqualifying Disposition - A venda de ações ISO que não atende aos requisitos de período de detenção prescritos. Da mesma forma que com as opções não estatutárias, não há conseqüências fiscais na concessão ou na aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem consideravelmente das opções não estatutárias. Um empregado que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de pechincha da transação como rendimento do trabalho que está sujeito a retenção na fonte. Os detentores do ISO não informam nada neste momento nenhum relatório fiscal de qualquer tipo é feito até que o estoque é vendido. Se a venda de ações for uma transação qualificada. Então o empregado só relatará um ganho de capital a curto ou longo prazo na venda. Se a venda é uma disposição desqualificante. Então o empregado terá que relatar qualquer elemento de pechincha do exercício como rendimento do trabalho. Exemplo Steve recebe 1.000 opções de ações não-estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando a ação está negociando a 40 por ação, e depois vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois, por 45 a compartilhar. Oito meses depois, ele vende o restante do estoque a 55 por ação. A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificante, o que significa que Steve terá que relatar o item de barganha de 15.000 (40 preço de ação real - 25 preço de exercício 15 x 1.000 ações) como rendimento do trabalho. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento pechincha de seu exercício não estatutário, então ele terá 30.000 de renda W-2 adicional para relatar no ano de exercício. Mas ele só informará um ganho de capital a longo prazo de 30.000 (55 preço de venda - 25 preço de exercício x 1.000 ações) para sua qualificação ISO disposição. Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios ISO, para aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante deve tomar cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais. Bem como a Segurança Social. Medicare e FUTA. Relatórios e AMT Embora as disposições ISO de qualificação possam ser reportadas como ganhos de capital a longo prazo na 1040, o elemento de pechincha no exercício é também um item de preferência para o Imposto Mínimo Alternativo. Este imposto é avaliado para os declarantes que têm grandes quantidades de certos tipos de rendimentos, tais como elementos de pechincha ISO ou interesse de obrigações municipais, e destina-se a garantir que o contribuinte paga pelo menos um montante mínimo de imposto sobre o rendimento que de outra forma seria imposto - livre. Isso pode ser calculado no formulário 6251 IRS. Mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar um consultor fiscal ou financeiro de antemão para que eles possam antecipar adequadamente as consequências fiscais de suas transações. O produto da venda de ações ISO deve ser relatado no formulário da Receita Federal (IRS) 3921 e, em seguida, transferido para a Tabela D. As opções de ações Bottom Line Incentive pode fornecer uma renda substancial para seus titulares, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda pode ser muito complexa em alguns casos. Este artigo cobre somente os destaques de como estas opções funcionam e as maneiras que podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte o seu representante de RH ou consultor financeiro. Casa 187 Opções de ações e o imposto mínimo alternativo (AMT) As opções de ações de incentivo (ISOs) podem ser uma forma atrativa de recompensar os funcionários e outros prestadores de serviços. Diferentemente das opções não qualificadas (NSOs), onde o spread sobre uma opção é tributado sobre o exercício a taxas normais de imposto de renda, mesmo que as ações ainda não sejam vendidas, os ISOs, se atenderem aos requisitos, permitirão aos detentores não As ações são vendidas e, em seguida, pagar o imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença entre o preço de concessão eo preço de venda. Mas ISOs também estão sujeitos ao Imposto Mínimo Alternativo (AMT), uma forma alternativa de calcular os impostos que determinados filers devem usar. A AMT pode acabar taxando o detentor da ISO sobre o spread realizado no exercício, apesar do tratamento geralmente favorável para esses prêmios. Regras básicas para ISOs Primeiro, é necessário entender que existem dois tipos de opções de ações, opções não qualificadas e opções de ações de incentivo. Com qualquer tipo de opção, o empregado tem o direito de comprar ações a um preço fixado hoje para um número definido de anos no futuro, geralmente 10. Quando os empregados optam por comprar as ações, eles são ditos para exercer a opção. Assim, um empregado pode ter o direito de comprar 100 ações de ações em 10 por ação por 10 anos. Depois de sete anos, por exemplo, o estoque pode estar em 30, eo empregado poderia comprar 30 ações para 10. Se a opção é um NSO, o empregado pagará imediatamente imposto sobre a diferença de 20 (chamado o spread) no imposto de renda ordinário Taxas. A empresa recebe uma dedução fiscal correspondente. Isso mantém se o empregado mantém as ações ou vende-las. Com um ISO, o empregado não paga nenhum imposto sobre o exercício, ea empresa não recebe nenhuma dedução. Em vez disso, se o empregado detém as acções durante dois anos após a concessão e um ano após o exercício, o empregado só paga imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença final entre o exercício eo preço de venda. Se essas condições não forem atendidas, as opções serão taxadas como uma opção não qualificada. Para empregados de renda mais alta, a diferença de imposto entre um ISO e um NSO pode ser tanto quanto 19,6 no nível federal sozinho, mais o empregado tem a vantagem de diferir o imposto até que as partes sejam vendidas. Há outros requisitos para ISOs também, como detalhado neste artigo em nosso site. Mas ISOs têm uma grande desvantagem para o empregado. O spread entre o preço de compra eo preço de concessão está sujeito à AMT. A AMT foi promulgada para evitar que os contribuintes de renda mais alta pagassem muito pouco imposto, porque eles eram capazes de tomar uma variedade de deduções ou exclusões fiscais (como a propagação sobre o exercício de um ISO). Exige que os contribuintes que podem estar sujeitos ao imposto calcular o que eles devem de duas maneiras. Primeiro, eles descobrem quanto imposto eles deveriam usando as regras fiscais normais. Em seguida, eles adicionam de volta para sua renda tributável certas deduções e exclusões que eles tomaram ao calcular seu imposto regular e, usando este número agora maior, calcular a AMT. Esses add-backs são chamados de itens de preferência eo spread em uma opção de ações de incentivo (mas não um NSO) é um desses itens. Para lucros tributáveis ​​até 175.000 ou menos (em 2013), a taxa de imposto AMT é de 26 para os montantes sobre isso, a taxa é 28. Se o AMT é maior, o contribuinte paga esse imposto em seu lugar. Um ponto que a maioria dos artigos sobre esta questão não deixa claro é que se o montante pago sob a AMT exceder o que teria sido pago sob as regras fiscais normais nesse ano, este excesso AMT se torna um crédito fiscal mínimo (MTC) que pode ser aplicado no futuro Anos, quando os impostos normais excederem o montante AMT. Calculando o Imposto Mínimo Alternativo A tabela abaixo, derivada do material fornecido por Janet Birgenheier, Diretora de Educação de Clientes em Charles Schwab, mostra um cálculo básico da AMT: Adição: Renda tributável regular Deduções médicas / odontológicas Deduções específicas diversas sujeitas a AMT Estado / local / Deduções de impostos imobiliários Exceções pessoais Propagação no exercício ISO Lucro tributável preliminar da AMT Subtração: isenção padrão AMT (78.750 para 2012 declarantes conjuntos 50.600 para pessoas solteiras 39.375 para casados ​​arquivando separadamente Isso é reduzido em 25 centavos por cada dólar do lucro tributável acima Rendimento tributável real da AMT Multiplicar: Rendimento tributável AMT real vezes 26 para montantes até 175.000, mais 28 dos montantes acima desse Imposto Mínimo Tentativo Subtrair: Imposto Tentativo Mínimo - Imposto Regular AMT Se o resultado deste cálculo é que o AMT é maior do que o imposto regular, então você paga o montante AMT mais o imposto regular. O montante AMT, no entanto, torna-se um potencial crédito fiscal que você pode subtrair de uma futura cobrança de impostos. Se em um ano subseqüente seu imposto regular exceder seu AMT, então você pode aplicar o crédito contra a diferença. Quanto você pode reivindicar depende de quanto extra você pagou pagando o AMT em um ano prévio. Isso fornece um crédito que pode ser usado em anos futuros. Se você pagou, por exemplo, mais 15.000 por causa da AMT em 2013 do que você teria pago no cálculo do imposto regular, você pode usar até 15.000 em crédito no próximo ano. O valor que você reivindicaria seria a diferença entre o valor do imposto regular e o cálculo AMT. Se o valor regular for maior, você pode reivindicar isso como um crédito e transferir créditos não utilizados para anos futuros. Então, se em 2014, o seu imposto regular é 8.000 superior ao AMT, você pode reivindicar um crédito de 8.000 e levar adiante um crédito de 7.000 até que você usá-lo. Esta explicação é, naturalmente, a versão simplificada de uma questão potencialmente complexa. Qualquer pessoa potencialmente sujeitos à AMT deve usar um consultor fiscal para se certificar de que tudo é feito adequadamente. Geralmente, os povos com rendimentos sobre 75.000 por o ano são candidatos de AMT, mas não há nenhuma linha divisória brilhante. Uma maneira de lidar com a armadilha AMT seria para o empregado vender algumas das ações imediatamente para gerar dinheiro suficiente para comprar as opções em primeiro lugar. Assim, um empregado iria comprar e vender ações suficientes para cobrir o preço de compra, mais quaisquer impostos que seriam devidos, em seguida, mantém as ações restantes como ISOs. Por exemplo, um empregado pode comprar 5.000 ações em que ele ou ela tem opções e manter 5.000. Em nosso exemplo de ações no valor de 30, com um preço de exercício de 10, isso geraria um líquido antes de impostos de 5.000 x o spread de 20, ou 100.000. Depois de impostos, isso deixaria cerca de 50.000, contando folha de pagamento, estaduais e impostos federais, todos nos níveis mais elevados. No ano seguinte, o empregado tem que pagar a AMT sobre o spread de 100.000 restantes para as ações que não foram vendidas, o que poderia ser até 28.000. Mas o empregado terá mais do que dinheiro suficiente sobrando para lidar com isso. Outra boa estratégia é o exercício de opções de incentivo no início do ano. Isso é porque o empregado pode evitar a AMT se as ações são vendidas antes do final do ano civil em que as opções são exercidas. Por exemplo, suponha que John exerce seus ISOs em janeiro em 10 por ação em um momento em que as ações valem 30. Não há imposto imediato, mas o spread 20 está sujeito ao AMT, a ser calculado no próximo ano fiscal. John detém as ações, mas observa o preço de perto. Em dezembro, eles valem apenas 17. John é um contribuinte de renda mais alta. Seu contador aconselha-o que toda a propagação 20 sujeitar-se-á a um imposto de 26 AMT, significando que John deve o imposto de aproximadamente 5.20 por a parte. Isso está ficando desconfortavelmente perto dos 7 lucros que John agora tem sobre as ações. No pior cenário, eles caem para menos de 10 no próximo ano, o que significa que John tem que pagar 5,20 por ação sobre as ações em que ele realmente perdeu dinheiro. Se, no entanto, John vende antes de 31 de dezembro, ele pode proteger seus ganhos. Em troca, o inferno paga imposto de renda ordinário sobre o spread 7. A regra aqui é que é o preço de venda é menor do que o justo valor de mercado no exercício, mas mais do que o preço de subsídio, então o imposto de renda ordinário é devido sobre o spread. Se for superior ao justo valor de mercado (mais de 30 neste exemplo), o imposto de renda ordinário é devido sobre o valor do spread no exercício e o imposto sobre o ganho de capital de curto prazo é devido na diferença adicional (o montante acima de 30 em Exemplo). Por outro lado, se em dezembro o preço das ações ainda parece forte, John pode aguentar por mais um mês e qualificar-se para tratamento de ganhos de capital. Ao exercer no início do ano, ele minimizou o período após 31 de dezembro, ele deve deter as ações antes de tomar uma decisão de vender. Quanto mais tarde no ano que ele exerce, maior o risco de que no ano fiscal seguinte o preço da ação cairá precipitadamente. Se John esperar até 31 de dezembro para vender suas ações, mas as vende antes de um período de um ano de retenção, as coisas estão realmente ruins. Ele ainda está sujeito à AMT e tem de pagar imposto de renda ordinário sobre o spread também. Felizmente, quase em todos os casos, isso vai empurrar seu imposto de renda ordinário acima do cálculo AMT e ele não terá que pagar impostos duas vezes. Finalmente, se John tem um monte de opções não qualificadas disponíveis, ele poderia exercer um monte de aqueles em um ano em que ele também está exercendo o seu ISOs. Isso aumentará a quantidade de imposto de renda ordinária que ele paga e poderia empurrar sua conta de imposto ordinário total alta o suficiente para que ele ultrapassa seu cálculo AMT. Isso significaria que ele não teria AMT no próximo ano para pagar. Vale a pena lembrar que ISOs fornecem um benefício fiscal para os funcionários que voluntariamente assumir o risco de manter suas ações. Às vezes, esse risco não funciona para os funcionários. Além disso, o custo real da AMT não é o montante total pago sobre este imposto, mas o montante pelo qual excede os impostos ordinários. A verdadeira tragédia não são aqueles que assumem um risco conscientemente e perdem, mas aqueles funcionários que mantêm suas ações sem realmente saber as consequências, como o AMT ainda é algo que muitos funcionários sabem pouco ou nada sobre e são surpreendidos (tarde demais) para aprender Eles têm que pagar. Stay InformedIncentive Stock Options Alguns empregadores usam Incentive Stock Options (ISOs) como uma forma de atrair e reter empregados. Enquanto ISOs pode oferecer uma oportunidade valiosa para participar no crescimento e lucros da sua empresa, existem implicações fiscais que você deve estar ciente. Bem ajudá-lo a entender ISOs e preenchê-lo em horários importantes que afetam sua responsabilidade fiscal, para que você possa otimizar o valor de seus ISOs. O que são opções de ações de incentivo Uma opção de ações concede a você o direito de comprar um determinado número de ações de ações a um preço estabelecido. Existem dois tipos de opções de compra de ações (ISOs) e Opções de ações não qualificadas (NSOs) e são tratadas de forma muito diferente para fins tributários. Na maioria dos casos, as opções de ações de incentivo oferecem tratamento fiscal mais favorável do que as opções de ações não qualificadas. Se tiver sido concedido opções de ações, certifique-se de saber qual o tipo de opções que você recebeu. Se você não tiver certeza, dê uma olhada em seu contrato de opção ou pergunte ao seu empregador. O tipo de opções deve ser claramente identificado no acordo. Por que as opções de ações de incentivo são mais favoráveis ​​ao imposto Quando você exerce opções de ações de incentivo, você compra o estoque a um preço pré-estabelecido, o que pode estar bem abaixo do valor real de mercado. The advantage of an ISO is you do not have to report income when you receive a stock option grant or when you exercise that option. You report the taxable income only when you sell the stock. And, depending on how long you own the stock, that income could be taxed at capital gain rates ranging from 0 percent to 23.8 percent (for sales in 2015) mdash typically a lot lower than your regular income tax rate. With ISOs, your taxes depend on the dates of the transactions (that is, when you exercise the options to buy the stock and when you sell the stock). The price break between the grant price you pay and the fair market value on the day you exercise the options to buy the stock is known as the bargain element . There is a catch with Incentive Stock Options, however: you do have to report that bargain element as taxable compensation for Alternative Minimum Tax (AMT) purposes in the year you exercise the options (unless you sell the stock in the same year). Well explain more about the AMT later. With Nonqualified Stock Options, you must report the price break as taxable compensation in the year you exercise your options, and its taxed at your regular income tax rate, which in 2015 can range from 10 percent to 35 percent. How transactions affect your taxes Incentive Stock Option transactions fall into five possible categories, each of which may get taxed a little differently. With an ISO, you can: Exercise your option to purchase the shares and hold them. Exercise your option to purchase the shares, then sell them any time within the same year. Exercise your option to purchase the shares and sell them after less than 12 months, but during the following calendar year. Sell shares at least one year and a day after you purchased them, but less than two years since your original grant date. Sell shares at least one year and a day after you purchased them, and at least two years since the original grant date. Each transaction has different tax implications. The first and last are the most favorable. The time at which you sell determines how the proceeds are taxed. If you can wait at least a year and a day after you purchase the stocks, and at least two years after you were granted the option to sell the stocks (as described in item 5 above), any profit on the sale is treated as a long-term capital gain, so it is taxed at a lower rate than your regular income. (Your profit is the difference between the bargain price you pay for the stock, and the market price that you sell it for.) This is the most favorable tax treatment because long-term capital gains recognized in 2015 are taxed at a maximum 15 percent (or 0 percent if youre in the 10 percent or 15 percent income tax brackets) compared to ordinary income tax rates which may be as high as 35 percent. After 2015 tax rates may change depending on what Congress does. Sales that meet these one - and two-year time limits are called quotqualifying dispositions, quot because they qualify for favorable tax treatment. No compensation is reported to you on your Form W-2, so you do not have to pay taxes on the transaction as ordinary income at your regular tax rate. Category 5 is also a qualifying disposition. Now if you sell the shares before they meet the criteria for favorable capital gains treatment, the sales are considered quotdisqualifying dispositions, quot and you may end up paying taxes on part of the proceeds of the sale at your ordinary income tax rate, which in 2015 could be as high as 39.6 percent. When you sell the stock two years or less from the offering date, known as the quotgrant date, quot the transaction is a disqualifying disposition. Or if you sell the shares one year or less from the quotexercise date, quot which is when you purchase the stock, that is also considered a disqualifying disposition. In both cases, the compensation should be reported on your Form W-2. The amount reported is the bargain element, which is the difference between what you paid for the stock and its fair market value on the day you bought it. But if your bargain element is more than your actual gain from the sale of the stock, then you report as compensation the amount of the actual gain. The reported compensation is taxed as ordinary income. (Categories 2, 3 and 4 noted above are disqualifying dispositions.) 1. Exercise your option to purchase the shares and hold them The bargain element is the difference between the exercise price and the market price on the day you exercised the options and purchased the stock (45 - 20 25 x 100 shares 2,500). This amount should already be included in the total wages reported in Box 1 of your 2015 Form W-2 because this is a disqualifying sale (meaning you are disqualified from taking it as a capital gain and being taxed at the lower capital gains rate because you sold the shares less than a year after exercising the option). If this amount is not included in Box 1 of Form W-2, add it to the amount youre reporting on your 2015 Form 1040, line 7. Report the sale on your 2015 Schedule D, Part I as a short-term sale. The sale is short-term because not more than one year passed between the date you acquired the actual stock and the date you sold it. For reporting purposes on Schedule D: The date acquired is 6/30/2015 The date sold is also 6/30/2015 The cost basis is 4,500.This is the actual price paid per share times the number of shares (20 x 100 2,000), plus any amounts reported as compensation income on your 2015 tax return (2,500) The sales price is 4,500 (45 x 100 shares). This should match the gross amount shown on your 2015 Form 1099-B you receive from your broker after the end of the year. You end up reporting no gain or loss on the stock sale transaction itself, but the 2,500 overall profit will be taxed at your ordinary tax rate. Because you exercised the options and sold the stock in the same year, you do not need to make an adjustment for Alternative Minimum Tax purposes. 3. Sell shares in the next calendar year, but less than 12 months after you purchased them Market price on 12/31/14 Number of shares Actual gain from sale Unlike the previous example, the compensation is calculated as the lesser of the bargain element or the actual gain from the sale of the stock, because the market price on the day of the sale is less than that on the day you exercised your option. The bargain element, that is, the difference between the exercise price and the market price on the day you exercised the options and purchased the stock (45 - 20 25 x 100 shares 2,500) The actual gain on the sale of the stock (30 - 20 10 x 100 shares 1,000). In this example, the amount that is considered compensation is limited to 1,000, your actual gain when you sell the shares, even though your bargain element (2,500) is higher. The 1,000 may be included in the total wages shown in Box 1 of your 2015 Form W-2 from your employer because this is a disqualifying sale, meaning that it does not qualify for treatment as a capital gain (at the lower capital gains rates). If the 1,000 amount is not included in Box 1 of your 2015 Form W-2, you must still add it to the amount youre reporting as compensation income on line 7 of your 2015 Form 1040. In order to be taxed only on the lesser of the two calculations, (2,500 vs. 1,000 in our example), the sale cannot be any of the following: A wash sale: if you repurchase shares in the same company (such as through an employee stock purchase plan) within 30 days before or after the sale of the shares obtained from the exercise of the option, some or all of the sale will be considered a wash sale. You will not be allowed to report the lesser calculation as income for shares sold in a wash sale. You must report the full 2,500 as income. A sale to a related party: If you sell the shares to a related party (a member of your family, or a partnership or corporation in which you have more than a 50 percent interest), you must report the full 2,500 as income. A gift: If you gave the stock to an individual or a charity, rather than selling the shares, you must report the full 2,500 as income. Report the sale on your 2015 Schedule D, Part I, as a short-term sale. Its considered short-term because less than one year passed between the date you acquired the stock and the date you sold it. For reporting purposes on Schedule D: The date acquired is 12/31/2014 The date sold is 6/15/2015 The sales price is 3,000. This is the price at the date of sale (30) times the number of shares sold (100). This amount should be reported as the gross amount on the 2015 Form 1099-B that youll receive from the broker that handled the sale. The cost basis is 3,000. This is the actual price paid per share times the number of shares (20 x 100 2,000) plus the compensation amount reported on your 2015 Form 1040 (1,000). The resulting gain is zero. Because this sale did not occur in the same year as the year you exercised the options, you have to make an adjustment for AMT. When you originally purchased the stock, you should have reported an income adjustment for AMT purposes in that year. Find out if this was the case by looking at Form 6251 (Alternative Minimum Tax) for the year that you purchased the shares. In our example, the amount that should have been reported on your 2015 Form 6251 was the bargain element (45 - 20 25) times the number of shares (100), which equals 2,500. 4. Sell shares at least one year and a day after you purchase, but less than two years after the grant date The bargain element is calculated as the difference between the exercise price and the market price on the day you exercised the options and purchased the stock (45 - 20 25 x 100 shares 2,500). This amount should be included in the total wages shown in Box 1 of the 2015 Form W-2 from your employer because this is a disqualifying sale (meaning that your gain does not qualify for capital gains treatment for which the rates are lower than for ordinary income in 2015). If this amount is not included in Box 1 of Form W-2, you still must add it to the amount of compensation income that you report on your 2015 Form 1040, line 7. You also must report the sale of the stock on your 2015 Schedule D, Part II as a long-term sale. It is long term because more than one year passed between the date you acquired the stock and the date you sold it. For reporting purposes on Schedule D: The date acquired is 02/01/2014 The date sold is 6/15/2015 The sales price is 8,490. This is the price at the date of sale (85) times the number of shares sold (100), or 8,500. We then subtract the commissions paid on the sale (in this example 10), resulting in 8,490. This amount should be reported as the gross amount on the 2015 Form 1099-B that youll receive from the broker that handled the sale. The cost basis is 4,500. This is the actual price paid per share times the number of shares (20 x 100 2,000) plus the compensation income reported on your 2015 Form 1040 (2,500). The resulting gain is 3,990 (8,490 - 4,500 3,990). Because this sale did not occur in the same year as the year you exercised the options, you have to make an adjustment for AMT. When you originally purchased the stock, you should have reported an income adjustment for AMT purposes in that year. Find out if this was the case by looking at Form 6251 (Alternative Minimum Tax) for the year that you purchased the shares. In our example, the amount that should have been reported on your 2015 Form 6251 was the bargain element (45 - 20 25) times the number of shares (100), which equals 2,500. So what do you do this year You will have to report another adjustment on your 2015 Form 6251. We explain how you calculate your AMT adjustment in the section called Reporting an Incentive Stock Option Adjustment for the Alternative Minimum Tax below. 5. Sell shares at least one year and a day after you purchase and at least two years after the grant date Market price on 02/01/2014 Commissions paid at sale Number of shares This sale is a qualifying sale, because more than two years passed between the grant date and the sale date, and more than one year passed between the exercise date and the sales date. Because this is a qualifying sale, the 2015 Form W-2 you receive from your employer will not report any compensation amount for this sale. Report the sale on your 2015 Schedule D, Part II as a long-term sale. It is long-term because more than one year passed between the date you acquired the stock and the date you sold it. For reporting purposes on Schedule D: The date acquired is 02/01/2014 The date sold is 06/15/2015 The sale price is 8,490. This is the price at the date of sale (85) times the number of shares sold (100), or 8,500. We then subtract any commissions paid on the sale (in this example 10), resulting in 8,490. This amount should be reported as the gross amount on the 2015 Form 1099-B that youll receive from the broker that handled the sale. The cost basis is 2,000. This is the actual price paid per share times the number of shares (20 x 100 2,000). The long-term gain is the difference of 6,490 (8,490 - 2,000 6,490). Because this sale and the exercise of the options didnt occur in the same year, you must make an adjustment for AMT. When you originally purchased the stock, you should have reported an income adjustment for AMT purposes in that year. Find out if this was the case by looking at Form 6251 (Alternative Minimum Tax) for the year that you purchased the shares. In our example, the amount that should have been reported on your 2015 Form 6251 was the bargain element (45 - 20 25) times the number of shares (100), which equals 2,500. So what do you do this year Well explain how you calculate your AMT adjustment in the section below. Reporting an Incentive Stock Option adjustment for the Alternative Minimum Tax If you buy and hold, you will report the bargain element as income for Alternative Minimum Tax purposes. Report this amount on Form 6251: Alternative Minimum Tax for the year you exercise the ISOs. And when you sell the stock in a later year, you must report another adjustment on your Form 6251 for the year of sale. But what is the adjustment you should report The year-of-sale Form 6251 adjustment is added to the stocks cost basis for Alternative Minimum Tax purposes (but not for regular tax purposes). So, in example 5, rather than using a cost basis of 2,000 for AMT, a cost basis of 4,500 (2,000 plus 2,500 of the AMT adjustment from the year of exercise) should be used. This results in a 3,990 gain for AMT purposes from the sale, which differs from the regular tax gain of 6,490 by exactly 2,500. This is all pretty complicated and is better left to tax preparation software like TurboTax. Unused AMT credits In the year that you exercise an Incentive Stock Option, the difference between the market value of the stock on the exercise date and the exercise price counts as income under the AMT rules, which can trigger an AMT liability. However, you will also generally earn an AMT credit in that year. You can use the credit to lower your tax bill in later years. However, there are limitations on when you can use an AMT credit. In some cases, AMT credits cannot be used for several years. Fortunately, a taxpayer-friendly change in 2008 allows individuals with unused AMT credits that are over three years old (so-called long-term unused AMT credits) to cash them in. For the 2015 tax year, long-term unused AMT credits are those that were earned in pre-2007 years. Taxpayers with long-term unused credits from pre-2007 years can generally collect at least half their credit amounts by filing their 2015 returns, and the remainder can be collected by filing their 2015 returns. To figure the amount of unused AMT credits that can be collected under this rule, fill out Form 8801 (Credit for Prior Year Minimum Tax). Consider the entire picture It is important to take a look at the whole picture of your capital gains and losses for AMT purposes when you sell stock that you purchased by exercising Incentive Stock Options. If the market turns on you after you have exercised your options and the current value of your stock is now less than what you paid, you could still be subject to the Alternative Minimum Tax. One way around that is to sell the stock in the same year that you bought it, creating a quotdisqualifyingquot disposition. That way you will not be subject to the AMT, but you would be subject to regular tax on the difference between your option exercise price and the sales price. For example, assume you exercised options at 3 a share on a day when the stock was selling for 33, and the stock value later dropped to 25. If you sell the stock at 25 before the end of the year, you would be taxed at ordinary income tax rates on 22 per share (25-3) and not be subject to any AMT concerns. But if you hold onto the stock, you would be taxed for AMT purposes in the year you exercised the option on the phantom profit of 30 a sharemdashthe difference between your option exercise price and market price on the day you bought the shares--even if the actual market price of your shares fell after that date. It may be advisable to consult with a tax professional prior to making any transactions that involve ISO shares. TurboTax Premier Edition provides extra help with investments, so you can track and calculate your gains and lossesmdashand TurboTax calculations are guaranteed accurate . A word of caution Your employer is not required to withhold income tax when you exercise an Incentive Stock Option since there is no tax due (under the regular tax system) until you sell the stock. Although no tax is withheld when you exercise an ISO, tax may be due later when you sell the stock, as illustrated by the examples in this article. Be sure to plan for the tax consequences when you consider the consequences of selling the stock. From stocks and bonds to rental income, TurboTax Premier helps you get your taxes done right The above article is intended to provide generalized financial information designed to educate a broad segment of the public it does not give personalized tax, investment, legal, or other business and professional advice. Before taking any action, you should always seek the assistance of a professional who knows your particular situation for advice on taxes, your investments, the law, or any other business and professional matters that affect you and/or your business. Important Offer Details and Disclosures Filing Deadline: IRS filing deadline for tax year 2015 is April 18, 2016 (except for residents of Massachusetts or Maine, where the IRS filing deadline for tax year 2015 is April 19, 2016). Try for Free/Pay When You File: TurboTax online and mobile pricing is based on your tax situation and varies by product. Free 1040EZ/A Free State offer only available with TurboTax Federal Free Edition Offer may change or end at any time without notice. Actual prices are determined at the time of print or e-file and are subject to change without notice. Savings and price comparisons based on anticipated price increase expected 3/18/16. Special discount offers may not be valid for mobile in-app purchases. TurboTax CD/Download products: Price includes tax preparation and printing of federal tax returns and free federal e-file of up to 5 federal tax returns. Additional fees apply for efiling state returns. E-file fees do not apply to New York state returns. Savings and price comparison based on anticipated price increase expected 3/18/16. Prices subject to change without notice. Anytime, anywhere: Internet access required standard message and data rates apply to download and use mobile app. Fastest refund possible: Fastest tax refund with efile and direct deposit tax refund timeframes will vary. Pay for TurboTax out of your federal refund: A X. XX Refund Processing Service fee applies to this payment method. Prices are subject to change without notice. This benefit is available with TurboTax Federal products except the TurboTax Home amp Business/QuickBooks Self-Employed bundle offers. About our TurboTax Product Experts: Customer service and product support vary by time of year. About our credentialed tax experts: Live tax advice service is available via phone for your toughest tax questions fees may apply. Service, experience levels, hours of operation and availability vary, and are subject to restriction and change without notice. Not available for TurboTax Business customers. 1 best-selling tax software: Based on aggregated sales data for all tax year 2014 TurboTax products. Most Popular: TurboTax Deluxe is our most popular product among TurboTax Online users with more complex tax situations. About About